¿Qué es la previsión social y por qué importa?
La previsión social se refiere a los beneficios que las empresas otorgan a sus trabajadores, como seguros, fondos de ahorro o apoyos médicos. En México, para que estas prestaciones sean deducibles del Impuesto sobre la Renta (ISR), deben cumplir con ciertos requisitos fiscales. Uno de los más importantes es que se entreguen de forma “generalizada”.
Sin embargo, el término ha generado confusión entre empresas y autoridades fiscales. Aquí te explicamos, de forma sencilla y clara, qué implica este concepto y cómo asegurarte de que tu empresa cumpla con la ley.
¿Qué exige la ley para considerar una prestación como generalizada?
La Ley del ISR, en su artículo 27, señala que las prestaciones de previsión social serán deducibles si se otorgan de manera general a todos los trabajadores, o a todos los sindicalizados o no sindicalizados, según corresponda.
Además, el artículo 93 aclara que estas prestaciones estarán exentas de impuestos para los trabajadores solo si se entregan con ese mismo carácter general.
SAT: Generalidad no significa universalidad
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) emitió un criterio normativo (41/ISR/N) que precisa que la generalidad no exige dar las prestaciones a todos los empleados, sino a todos los que estén en el mismo supuesto laboral.
Esto significa que pueden darse beneficios a un grupo específico de trabajadores si la segmentación está bien fundamentada, por ejemplo:
• Tipo de contrato
• Nivel jerárquico
• Funciones laborales
• Riesgos del puesto
• Requisitos clave según la jurisprudencia
Una jurisprudencia del Tribunal Colegiado (I.3o.A. J/6) refuerza que, para cumplir con el principio de generalidad y poder deducir estas prestaciones, es indispensable contar con:
• Planes formales por escrito
• Reglas claras sobre:
- A quién aplica el beneficio
- Requisitos para recibirlo
- Procedimientos para determinar montos
Ejemplos de generalidad reconocidos por la ley
La Ley del ISR contempla varios escenarios que se consideran generalizados:
• Trabajadores sindicalizados: Si las prestaciones están en el contrato colectivo y aplican a todos.
• Múltiples sindicatos: Cada sindicato puede tener beneficios distintos, siempre que se apliquen de forma uniforme dentro de cada grupo.
• Seguros de vida y médicos: Son deducibles si se otorgan bajo las mismas condiciones a todos los sindicalizados o no sindicalizados.
Buenas prácticas para cumplir con la deducibilidad
Para evitar problemas fiscales y asegurar la deducción de estos beneficios:
• Diseña planes formales y por escrito
• Define claramente quién puede recibir cada prestación
• Aplica criterios objetivos y medibles
• Evita discriminaciones arbitrarias
• Guarda toda la evidencia documental
Conclusión
La clave para que las prestaciones de previsión social sean deducibles no es darlas a todos sin excepción, sino otorgarlas con base en criterios justificados y documentados. La ley permite segmentar, siempre y cuando existan reglas claras, planes escritos y una aplicación consistente.
Al entender bien el concepto de previsión social generalizada, las empresas pueden ofrecer beneficios reales a sus empleados y, al mismo tiempo, optimizar su carga fiscal, cumpliendo con la normatividad vigente.
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