Obligaciones fiscales clave para el cierre de ejercicio: inventarios y estado de posición financiera

Al concluir el ejercicio fiscal, las personas morales deben cumplir obligaciones específicas que marca la Ley del ISR y su Reglamento. Estas tareas se vuelven críticas en la última semana del ejercicio, ya que afectan no solo el cumplimiento formal, sino también cálculos relevantes como costo de lo vendido y capital contable actualizado.

Requisitos obligatorios al cierre del ejercicio

La Ley del ISR establece dos deberes principales para las empresas al finalizar el periodo:

• Formular el estado de posición financiera.

• Levantar inventarios de existencias conforme al artículo 76, fracción IV.

El Reglamento detalla que el inventario físico debe realizarse a la fecha de cierre, aunque permite dos alternativas: anticiparlo al último día del mes previo o efectuar conteos parciales durante el año, siempre ajustando para obtener el saldo final correcto.

Importancia del estado de posición financiera

Este documento no solo cumple con una obligación fiscal, sino que sirve de base para otros cálculos regulados. Para efectos de la pérdida en enajenación de acciones, el Reglamento indica que:

• El capital contable por acción se obtiene dividiendo el capital contable actualizado entre el total de acciones o partes sociales.

• Dicho capital contable será el determinado en el estado de posición financiera del cierre del ejercicio anterior, actualizado conforme a normas contables aplicables.

Esto convierte al estado de posición financiera de fin de año en una pieza clave para operaciones corporativas posteriores.

Inventarios y su impacto en el costo de lo vendido

El artículo 69-H del Reglamento ofrece una alternativa para determinar el costo de lo vendido mediante controles de inventarios. Quienes utilicen esta opción deben levantar inventario físico al cierre, tal como lo exige la fracción IV del artículo 76.

Además, se recomienda documentar todo el proceso: evidencia fotográfica, listados, actas de conteo y conciliaciones. Esta documentación es esencial como soporte ante cualquier revisión del SAT.

Conclusión

El cierre de ejercicio exige precisión en inventarios y en el estado de posición financiera. Cumplir con ambos documentos asegura información confiable, fortalece la contabilidad fiscal y protege a las empresas frente a revisiones de la autoridad.