Impuesto Mínimo Global y el Paquete Side-by-Side: El Nuevo Tablero para Multinacionales en 2026

La arquitectura fiscal en el mundo ha cambiado para siempre con el Pilar Dos de la OCDE. Tras el acuerdo para establecer un impuesto mínimo global del 15 %, la atención se ha desplazado de la teoría a la práctica. Para mitigar la enorme carga administrativa que esto representa, ha surgido el Side-by-Side Package (SbS), un conjunto de reglas diseñadas para que la implementación de las normas GloBE sea viable y predecible.

¿Qué es el Side-by-Side Package y por qué es vital?

Este paquete no modifica el objetivo de recaudar un mínimo del 15 %, pero sí ofrece "vías rápidas" o Puertos Seguros (Safe Harbours). Su meta es que las empresas que operan en países con tasas impositivas adecuadas no tengan que realizar cálculos extenuantes y repetitivos.

Los Cuatro Pilares de la Simplificación Administrativa

1. Puerto Seguro de Tasa Efectiva Simplificada: Permite usar datos contables consolidados para demostrar que ya se paga el 15 %, evitando el cálculo completo de las reglas GloBE.

2. Extensión del CbCR Transitorio: Se otorga un año más de gracia para usar los reportes "País por País" como base de cumplimiento, facilitando la transición.

3. Incentivos Basados en Sustancia: Reconoce que los beneficios fiscales por generar empleo o invertir en activos reales (como en el nearshoring) son legítimos y no deben ser neutralizados automáticamente.

4. Sistemas Equivalentes (SbS): Si un país ya tiene un impuesto mínimo doméstico robusto, la matriz del grupo puede quedar exenta de ciertos pagos adicionales en el extranjero.

El Escenario para México: Nearshoring y Recaudación

Para México, el paquete SbS es una hoja de ruta crítica. El país se enfrenta a la necesidad de implementar un QDMTT (Impuesto Mínimo Complementario Doméstico). Si México no recauda ese 15 % sobre las utilidades generadas en territorio nacional, otro país donde resida la matriz de la multinacional lo hará. Además, el diseño de incentivos para atraer inversión extranjera deberá alinearse con las reglas de "sustancia" para seguir siendo efectivos bajo el estándar de la OCDE.

Conclusión

El Paquete Side-by-Side es la respuesta técnica a la necesidad de certidumbre jurídica. Para las empresas mexicanas con presencia global, esto significa una reducción en costos de cumplimiento en zonas de bajo riesgo, pero también la obligación de modernizar sus sistemas de reporte fiscal. Estamos ante un sistema que premia la transparencia y la inversión real sobre la planeación fiscal agresiva.