¿Vale la Pena Reducir tu Pago Provisional? El Costo Oculto de los Recargos en 2026

Tradicionalmente, la disminución del Coeficiente de Utilidad (CU) era una herramienta de flujo de efectivo vital para las empresas cuyas ganancias no correspondían a la prosperidad de años anteriores. Sin embargo, tras las reformas al Impuesto sobre la Renta (ISR), lo que antes era un beneficio hoy se ha convertido en un mecanismo que, en la práctica, obliga al pago de recargos casi de forma inevitable.

La Trampa de la Mecánica Actual

El problema principal radica en la redacción del Artículo 14 de la Ley del ISR. Actualmente, la ley señala que, si solicitas una reducción en el segundo semestre, deberás pagar recargos por la diferencia entre lo que pagaste y lo que "te hubiera correspondido de no haber aplicado la disminución".

Esto crea un escenario absurdo: la autoridad no compara tu beneficio contra la utilidad real del año (como se hacía antes), sino contra el coeficiente alto que querías evitar. Al ser el coeficiente reducido siempre menor al original, el sistema genera automáticamente una diferencia "no pagada" sujeta a actualización y recargos.

Regla 3.1.23: ¿Un Alivio Administrativo o una Carga Financiera?

Desde 2023 y vigente en la RMF 2026, existe una facilidad (regla 3.1.23) que permite pagar estos recargos directamente en la Declaración Anual en lugar de presentar declaraciones complementarias mes a mes. Aunque simplifica la operación, financieramente tiene un impacto importante: los recargos se calculan desde que debió hacerse cada pago provisional hasta la fecha de presentación de la anual.

El Dilema de Enero vs. Marzo Bajo esta nueva regla, el contribuyente enfrenta una decisión estratégica:

• Presentar la Anual en enero: Corta el cálculo de recargos anticipadamente, ahorrando dos meses de intereses moratorios.

• Presentar la Anual en marzo: Gana tiempo para el cierre contable, pero acumula dos meses adicionales de recargos sobre las diferencias del segundo semestre de 2025.

Riesgos de la Presentación Anticipada

Adelantar la declaración a enero para ahorrar recargos tiene un "arma de doble filo". Si tu nuevo coeficiente de utilidad resulta ser más alto que el anterior, estarás obligado a realizar pagos provisionales más elevados desde enero y febrero, afectando tu liquidez de inicio de año.

Conclusión

La estrategia de disminución de CU ha perdido su naturaleza de beneficio gratuito. Hoy, es un préstamo que el SAT otorga con una tasa de recargos implícita. Las empresas deben evaluar si el ahorro de flujo de efectivo en el segundo semestre compensa el pago de recargos en la declaración anual. Además, queda abierta la puerta a la defensa legal, ya que la regla miscelánea podría considerarse ilegal al contradecir el procedimiento marcado por la propia Ley del ISR.